Yayınlanma Tarihi 4.05.2019
Gelir Tablosu (Gelir - Gider) Hesapları Nasıl Kapatılır?
Gelir tablosunda yer alan hesap kalemleri özleri itibariyle iki ayrılmaktadır. Bunlardan ilki gelir hesapları iken ikincisi ise gider hesaplarıdır. Gelir hesaplarında meydana gelen artışlar ilgili hesapların alacağına kaydedilirken, gider hesaplarında meydana gelen artışlar ise ilgili hesabın borcuna kaydedilir. Doğal olarak gelir hesapları kesin mizanda alacak bakiyesi verirken gider hesapları ise borç bakiyesi vermektedir.
Gelir tablosunda yer alan hesap kalemlerinin dönem sonunda kapanması işlemleri aşağıda sırasıyla anlatılarak muhasebe kayıtlarıyla belirtilmiştir;
Gelir tablosunda yer alan gelir hesaplarının dönem sonunda kapanması; Gelir hesaplarının alacağında biriken bakiyeler “690 Dönem Kârı yada Zararı Hesabı”nın alacağına, alacak bakiyesi veren gelir hesaplarının ise borcuna aktarılarak kapatılır.
- Adım
-------------------------------------------------- / --------------------------------------------------
600 Yurtiçi Satışlar a
601 Yurtdışı Satışlar b
602 Diğer Gelirler c
640 İştiraklerden Temettü Gelirleri d
641 Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri e
642 Faiz Gelirleri f
643 Komisyon Gelirleri g
644 Konusu Kalmayan Karşılıklar h
645 Menkul Kıymet Satış Kârları ı
646 Kambiyo Kârları j
647 Reeskont Faiz Gelirleri k
648 Enflasyon Düzeltmesi Kârları l
649 Diğer Olağan Gelir ve Kârlar m
671 Önceki Dönem Gelir ve Kârları n
679 Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar o
690 Dönem Kârı yada Zararı Hesabı a+b+c+d+e+f+g+
h+ı+j+k+l+m+n+o
-------------------------------------------------- / --------------------------------------------------
Gelir tablosunda yer alan gider hesaplarının dönem sonunda kapanması; Gider hesaplarının borcunda biriken bakiyeler “690 Dönem Kârı yada Zararı Hesabı”nın borcuna, borç bakiyesi veren gider hesaplarının ise alacağına aktarılarak kapatılır.
- Adım
-------------------------------------------------- / --------------------------------------------------
690 Dönem Kârı yada Zararı Hesabı a+b+c+d+e+f+g+
h+ı+j+k+l+m+n+o
p+q+r+s
610 Satıştan İadeler (-)
611 Satış İskontoları (-)
612 Diğer İndirimler (-)
620 Satılan Mamuller Maliyeti (-) a
621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) b
622 Satılan Hizmet Maliyeti (-) c
623 Diğer Satışların Maliyeti (-) d
630 Araştırma ve Geliştirme Giderleri (-) e
631 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) f
632 Genel Yönetim Giderleri (-) g
653 Komisyon Giderleri (-) h
654 Karşılık Giderleri (-) ı
655 Menkul Kıymet Satış Zararları (-) j
656 Kambiyo Zararları (-) k
657 Reeskont Faiz Giderleri (-) l
658 Enflasyon Düzeltmesi Zararları (-) m
659 Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-) n
660 Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) o
661 Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) p
680 Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) q
681 Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) r
689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) s
-------------------------------------------------- / --------------------------------------------------
Gelir tablosunda yer alan gelir - gider hesapları ters kayıt yapılarak toplam bakiyeleri 690 Dönem Kârı yada Zararı Hesabına aktarılmasının akabinde işletmenin ilgili dönemde kârmı yoksa zarar mı ettiği tespit edilir. 690 Dönem Kârı yada Zararı Hesabının bakiyesi işletmenin vergiden önceki kâr zarar durumunu göstermektedir. Şayet 690 Dönem Kârı yada Zararı Hesabının borç bakiyesi alacak bakiyesinden BÜYÜK ise işletme aradaki fark tutarı kadar “ZARAR”, 690 Dönem Kârı yada Zararı Hesabının borç bakiyesi alacak bakiyesinden KÜÇÜK ise işletme aradaki fark tutarı kadar “KÂR” elde etmiş olur.
- Durum (Kâr Söz konusu İse)
İşletmelerde ilgili dönemler için kâr durumu söz konusu ise bu tutar üzerinden kurumlar vergisi hesaplanıp, hesaplanan tutar kadar karşılık ayrılması gerekecektir. Bu karşılık ayırmaya ilişkin kayıt ise aşağıda gösterildiği gibidir;
-------------------------------------------------- / --------------------------------------------------
691 Dönem Kârı Vergi ve Yasal
Yükümlülükler Karşılığı (-) v
370 Dönem Kârı Vergi ve Yasal v
Yükümlülükler Karşılıkları
-------------------------------------------------- / --------------------------------------------------
Dönemi kârla kapatan işletmeler elde edilen kâra ilişkin karşılık ayırma kaydını yapmalarının akabinde 690 Dönem Kârı veya Zararı hesabını kalan alacak bakiyesi kadar borçlandırarak, 691 Dönem Kârı Vergi ve Yasal Yükümlülükler Karşılığı (-) hesabını ise karşılık ayrılan tutar kadar alacaklandır, arada oluşacak fark ise dönemin net karı yada zararı olacağından 692 Dönem Net Kârı veya Zararı Hesabının alacağına aktarılır. Gerekli muhasebe kaydı ise aşağıda gösterildiği gibidir;
-------------------------------------------------- / --------------------------------------------------
690 Dönem Kârı veya Zararı v+z
691 Dönem Kârı Vergi ve Yasal v
Yükümlülükler Karşılığı (-)
692 Dönem Net Kârı veya Zararı z
-------------------------------------------------- / --------------------------------------------------
692 Dönem Net Kârı veya Zararı hesabına aktarılan dönemin net kârı bu hesaba borç, işletmenin bilançosunda yer alan 590 Dönem Net Kârı hesabına alacak kaydedilerek kapatılacaktır. Yapılacak bu kayıtla gelir tablosunda yer alan bütün hesaplar kapatılmış, gelir tablosunun sonucu olan dönemin net karı ise bilançoda yer alan özkaynaklar grubuna devredilmiş olur. Gelir tablosunda yer oluşan 692 Dönem Net Kârı veya Zararı hesabının 590 Dönem Net Kârı hesabına aktarılmasına ilişkin muhasebe kaydı aşağıda gösterildiği gibidir;
-------------------------------------------------- / --------------------------------------------------
692 Dönem Net Kârı veya Zararı z
590 Dönem Net Kârı z
-------------------------------------------------- / --------------------------------------------------
- Durum (Zarar Söz konusu İse)
İşletmeler ilgili dönemlerde kârın aksine zarar etmişlerse karşılık ayrılması söz konusu olmayacaktır. Karşılık ayrılmamasından kaynaklı olarak da yapılacak muhasebe kayıtları daha yalın olacaktır.
Dönemi zararla kapatan işletmeler, 690 Dönem Kârı veya Zararı hesabını kalan borç bakiyesi kadar alacaklandırıp, 692 Dönem Net Kârı veya Zararı Hesabını borçlandırır. bu işlemle 690 Dönem Kârı veya Zararı hesabı kapatılarak kalan bakiye 692 Dönem Net Kârı veya Zararı Hesabınına aktarılmış olur. Gerekli muhasebe kaydı ise aşağıda gösterildiği gibidir;
-------------------------------------------------- / --------------------------------------------------
692 Dönem Net Kârı veya Zararı z
690 Dönem Kârı veya Zararı z
-------------------------------------------------- / --------------------------------------------------
692 Dönem Net Kârı veya Zararı hesabının borcuna aktarılan dönemin net zararı aşağıda yapacağımız kayıtta bu hesaba alacak, işletmenin bilançosunda yer alan 591 Dönem Net Zararı(-) hesabına ise borç kaydedilerek kapatılacaktır. Yapılacak bu kayıtla gelir tablosunda yer alan bütün hesaplar kapatılmış, gelir tablosunun sonucu olan dönemin net zararı ise bilançoda yer alan özkaynaklar grubuna devredilmiş olacaktır. Gelir tablosunda yer oluşan 692 Dönem Net Kârı veya Zararı hesabının 591 Dönem Net Zararı(-) hesabına aktarılmasına ilişkin muhasebe kaydı aşağıda gösterildiği gibidir;
-------------------------------------------------- / --------------------------------------------------
591 Dönem Net Zararı z
692 Dönem Net Kârı veya Zararı z
-------------------------------------------------- / --------------------------------------------------
